关于增值税转型的背景情况

（一）增值税的实质

增值税是针对商品生产、销售或提供劳务过程中多个环节的新增价值或商品的附加价值征收的一种流转税。增值税的关键环节在于对增值额进行征税，这既继承了营业税多环节计税的传统，也革除了以销售额为计税依据而导致重复征税的弊端，具有税基广阔、税收中性、有利于本国商品和劳务公平参与国际竞争等特点。增值税自1954年在法国正式确立并采用以来，短短的50多年时间里，世界上已有130多个国家和地区相继开征此税。

（二）增值税的类型

根据计算增值额时对纳税人所购入的固定资产价值的处理方式不同，增值税可划分为生产型、消费型、收入型三种类型。

一是生产型增值税。在计算增值额时，以一定期间内纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据，但不允许将购进固定资产所含的进项税额进行抵扣。因其税基的确定，相当于国民经济核算中的国民生产总值，故称为生产型增值税。

二是消费型增值税。在计算增值额时，以一定期间内纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务，再减去当期外购固定资产金额后的余额作为计税依据，即允许将购置的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部扣除。因其税基的确定，相当于国民核算中的社会消费资料，故称为消费型增值税。

三是收入型增值税。在计算增值额时，允许将购进的固定资产所含的进项税额，按当期计提的折旧额所占比例分次扣除，即增值税的计税依据是纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务、固定资产折旧之后的余额。因其税基的确定，相当于国民核算中的国民收入，故称为收入型增值税。

在世界上采用增值税的130多个国家中，采用消费型的约占90%以上，而采用生产型的国家只有中