个人税延型商业养老保险试点背景与意义

人口老龄化问题已成为日益严重的全球性问题，建立多层次养老保障体系已经成为全球应对人口老龄化挑战的普遍做法。目前，我国基本形成了三支柱的养老保障制度体系，但是三支柱发展严重失衡，其中第一支柱独大、第二支柱覆盖面小且发展滞缓、第三支柱严重缺位。为推动多层次养老保障体系均衡发展，形成政府、企业、个人共担养老责任的良性机制，加快推动第三支柱建设势在必行。

2018年4月，财政部等五部门联合印发《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（以下简称《通知》），标志着酝酿十年之久的第三支柱个人税延型商业养老保险正式进入政策实践阶段。随即，监管部门陆续出台了《个人税收递延型商业养老保险产品开发指引》（以下简称《产品开发指引》）、《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》（以下简称《业务管理暂行办法》）和《个人税收递延型商业养老保险资金运用管理暂行办法》等配套制度，对个人税延型商业养老保险产品开发、税延抵扣、经营管理、产品管理、资金运用等内容进行了规定（见表1）。

表1 个人税延型商业养老保险试点制度情况

作为第三支柱个人养老金建设的重要部分，个人税延型商业养老保险试点有助于缓解养老金收支压力。由于基本养老保险实行政府兜底，在收不抵支时需要进行财政补贴，随着人口老龄化趋势不断加深，我国政府财政养老负担不断加重。新一轮减税降费改革已经开始，城镇职工基本养老保险缴费基数的下降，意味着政府补贴压力将进一步加大。推动第三支柱商业养老保险建设，加快建立健全多层次养老保障体系，将有效减轻养老金收支压力、弥补养老资金缺口，进一步保障和改善民生，促进社会和谐稳定。

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