引言

个人所得税是政府实施收入再分配的重要工具之一。然而在中国，个税政策在调节收入差距中的作用并不突出，在居民平均税负不断提高的同时，收入差距也不断扩大。基于此，许多学者和政策制定者主张将解决收入差距的政策转向初次分配环节。可是，究竟中国的个税政策在居民税负和调节收入分配上起到了多大的作用？要回答这个问题，需要进行系统的定量评估。

长期以来，中国的个人所得税政策存在调整“惰性”，未能随着居民收入的变化而相应调整。从1986年国务院发布《个人收入调节税暂行条例》开始对本国公民统一征收个人收入调节税以来直至2005年，个人所得税仅仅在1993年进行过一次起征点调整；也就是说，在长达11年的时间内，我国的个人所得税的起征点和税率结构没有发生变化。与此同时，我国城镇居民的名义工资性收入却增长了2.6倍（从4054元增加到14664元），直接导致越来越多的人由于工资增长由低税率等级进入了更高的税率等级，个税总额占国家总税收收入的比例也从1994年的1.42%增长到了2005年的7.28%。为了应对这一问题，中国政府在2006年、2008年两次提高起征点，试图缓解平均税率提高给居民税负带来的压力，但是收效均不明显。除此以外，个税政策还会对居民收入差距产生显著影响：即便是不变的个人所得税规则，随着收入增长和分布的变化，由于不同收入组群所缴纳的赋税负担也在不断变化，势必影响到原来的收入分配效应。个人所得税政策的惰性还体现在没有跟随通货膨胀的变化而相应变化。由于通货膨胀的缘故，即便是名义收入没有发生任何变化，实际收入也在发生变化，这会强化个税政策对平均税负和居民收入差距的影响。本章试图对个税政策调整